Обычно вкладчик при принятии решения о выборе лучшего срочного депозита ориентируется на величину процентов по вкладу, указанную в его условиях. Однако следует иметь в виду, что процентные доходы частных лиц по вкладам в банках и микрофинансовых организациях (МФО) подлежат налогообложению. Поэтому при получении денег после истечения срока депозита вкладчик может быть неприятно удивлен тем, что он получил на руки сумму процентов по вкладу меньшей той, на которую он рассчитывал при открытии вклада.
Для того чтобы не попадать в такую ситуацию, разберемся с начислением налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентного дохода по вкладам.

Прежде всего, следует учитывать, что налогообложение процентного дохода по банковским вкладам и займам микрофинансовым организациям производится по различным правилам. Общим у этих правил является только то, что агентами по налогу на доходы физических лиц с процентов, получаемых по вкладам, является сами банки и МФО. Вкладчику никаких действий по исчислению и перечислению налога по процентному доходу предпринимать не надо.

Начисление НДФЛ по банковским вкладам

Налогообложение рублевых вкладов в российских банках

Процентный доход, полученный по банковскому вкладу, делится на две части: необлагаемую НДФЛ и облагаемую этим налогом. Налогом не облагается часть дохода, которая не превышает дохода, получаемого по ставке рефинансирования Центрального Банка РФ, увеличенной на 5%.  C 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года действует льготное налогообложение доходов по вкладам. В этот период времени от НДФЛ  освобождены проценты по рублевым вкладам, размещенным по более низким ставкам, чем ставка рефинансирования  + 10%, то есть по ставке ниже 18,25% годовых.

ЦБ меняет ставку рефинансирования в зависимости от экономической ситуации. В данный момент ставка рефинансирования составляет 8,25%.

Ставка рефинансирования Центрального Банка с 2000 года

Период действия	Ставка, %
14 сентября 2012 г. —	8,25
26 декабря 2011 г. — 13 сентября 2012 г.	8
3 мая 2011 г. — 25 декабря 2011 г.	8,25
28 февраля 2011 г. — 2 мая 2011 г.	8
1 июня 2010 г. — 27 февраля 2011 г.	7,75
30 апреля 2010 г. — 31 мая 2010 г.	8
29 марта 2010 г. — 29 апреля 2010 г.	8,25
24 февраля 2010 г. — 28 марта 2010 г.	8,5
28 декабря 2009 г. — 23 февраля 2010 г.	8,75
25 ноября 2009 г. — 27 декабря 2009 г.	9
30 октября 2009 г. — 24 ноября 2009 г.	9,5
30 сентября 2009 г. — 29 октября 2009 г.	10
15 сентября 2009 г. — 29 сентября 2009 г.	10,5
10 августа 2009 г. — 14 сентября 2009 г.	10,75
13 июля 2009 г. — 9 августа 2009 г.	11
5 июня 2009 г. — 12 июля 2009 г.	11,5
14 мая 2009 г. — 4 июня 2009 г.	12
24 апреля 2009 г. — 13 мая 2009 г.	12,5
1 декабря 2008 г. — 23 апреля 2009 г.	13
12 ноября 2008 г. — 30 ноября 2008 г.	12
14 июля 2008 г. — 11 ноября 2008 г.	11
10 июня 2008 г. — 13 июля 2008 г.	10,75
29 апреля 2008 г. — 9 июня 2008 г.	10,5
4 февраля 2008 г. — 28 апреля 2008 г.	10,25
19 июня 2007 г. — 3 февраля 2008 г.	10
29 января 2007 г. — 18 июня 2007 г.	10,5
23 октября 2006 г. — 28 января 2007 г.	11
26 июня 2006 г. — 22 октября 2006 г.	11,5
26 декабря 2005 г. — 25 июня 2006 г.	12
15 июня 2004 г. — 25 декабря 2005 г.	13
15 января 2004 г. — 14 июня 2004 г.	14
21 июня 2003 г. — 14 января 2004 г.	16
17 февраля 2003 г. — 20 июня 2003 г.	18
7 августа 2002 г. — 16 февраля 2003 г.	21
9 апреля 2002 г. — 6 августа 2002 г.	23
4 ноября 2000 г. — 8 апреля 2002 г.	25
10 июля 2000 г. — 3 ноября 2000 г.	28
21 марта 2000 г. — 9 июля 2000 г.	33
7 марта 2000 г. — 20 марта 2000 г.	38
24 января 2000 г. — 6 марта 2000 г.	45

 

НДФЛ по банковским депозитам начисляется на доход сверх дохода по ставке рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов (с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года по ставке рефинансирования + 10%).

Рассмотрим, например, налогообложение банковского вклада с начислением 15% годовых при следующих условиях: ставка рефинансирования составляет 8,00% годовых и при этом действует основная норма налогообложения в виде 5-ти процентного превышения над ставкой рефинансирования. В данном случае подлежит налогообложению доход в размере 15% - (8%+5%) = 2% по вкладу.

Ставка НДФЛ для физических лиц, которые являются резидентами РФ, по доходу сверх ставки рефинансирования составляет 35%. Для нерезидентов ставка ниже, и равняется 30%. Таким образом, гражданин РФ по рассматриваемому вкладу получит на руки чистый процентный доход в размере:
13% + (15%-13%) * (1- 0,35) = 14,3%

Изменение Центробанком ставки рефинансирования создает некоторые трудности при налогообложении вкладов.

Здесь важно принимать во внимание значение ставки рефинансирования при заключении депозитного договора. Если  на момент открытия вклада или его пролонгации, процентная ставка по договору была установлена не выше ставки рефинансирования плюс 5 процентов, то по такому вкладу процентный доход в любом случае не подлежит налогообложению. Но при этом есть существенные условия:

• проценты по вкладу не должны повышаться;
• с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3лет.

Для вкладов, у которых в момент открытия или пролонгации ставка превышала ставку рефинансирования плюс 5 процентов, действует другой порядок начисления НДФЛ. При изменении ставки рефинансирования для определения НДФЛ таких вкладов применяется новая ставка рефинансирования с момента ее установления.

Валютные вклады в российских банках

Доход вкладов в иностранной валюте, ставка  по которым не превышает 9% годовых, НДФЛ не облагается. Ставка НДФЛ для физических лиц, которые являются резидентами РФ, по доходу сверх 9% по вкладам в иностранной валюте составляет 35%, для нерезидентов – 30%.

Начисление НДФЛ по займам микрофинансовым организациям

В отличие от довольно сложного налогообложения дохода по банковским вкладам, по займам микрофинансовым организациям доход частных лиц от вложения денег в МФО облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.

Законодательство о налогообложении процентного дохода по вкладам предусмотрено Налоговым Кодексом РФ:

• Налоги на доходы физических лиц - гл. 23 НК РФ;
• Налоговые ставки - ст. 224 НК РФ;
• Доходы, освобождаемые от налогообложения - ст. 217 НК РФ.

^{Дата актуализации 07.01.2015}

Читайте по теме:

Лучшие вклады в банках

Лучшие ставки по вкладам для физических лиц в крупнейших банках России

Самые выгодные пополняемые вклады в рублях физических лиц, предлагаемые крупнейшими российскими банками

Лучшие долларовые вклады с возможностью пополнения в крупнейших российских банках

Рейтинг доходности пополняемых вкладов в евро в крупнейших российских банках

Дополнительно по теме:

Микрофинансовые организации